修繕費と資本的支出

毎年のことですが2月、3月は個人の確定申告時期という事もあり毎日ハードな時間を過ごしております。
申告期限まであと数日ありますが、申告がまだ終わってない人は頑張っていただいて期限までに申告してください。

牧会計の税理士の近藤です。

法人や個人の確定申告の時で時々頭を悩ますのが修繕費関係の支出です。
一回の支出で経費になるか資産になるかで税金関係に影響が出てきますし、税務調査の時ももめるケースも多大あります。
修繕費関係の支出は次のように定められています。

貸付けや事業の用に供している建物、建物附属設備、機械装置、車両運搬具、器具備品などの資産の修繕費で、通常の維持管理や修理のために支出されるものは必要経費になります。
しかし、一般に修繕費といわれるものでも資産の使用可能期間を延長させたり、資産の価値を高めたりする部分の支出は資本的支出とされ、修繕費とは区別されます。
資本的支出とされた金額は、事業所得や不動産所得の計算上、減価償却の方法により各年分の必要経費に算入します。
このような修繕費と資本的支出の区別は、修繕や改良という名目によるのではなく、その実質によって判定します。

資本的支出
次のような支出は原則として資本的支出になります。
（1） 建物の避難階段の取付けなど、物理的に付け加えた部分の金額
（2） 用途変更のための模様替えなど、改造または改装に直接要した金額
（3） 機械の部分品を特に品質または性能の高いものに取り替えた場合で、その取替えの金額のうち通常の取替えの金額を超える部分の金額

修繕費
次に掲げる支出については、その支出を修繕費としてその年分の必要経費に算入することができます。
（1） おおむね3年以内の期間を周期として行われる修理、改良などであるとき、または一つの修理、改良などの金額が20万円未満のとき。
（2） 一つの修理、改良などの金額のうちに資本的支出か修繕費か明らかでない金額がある場合で、その金額が60万円未満のときまたはその資産の前年末の取得価額のおおむね10パーセント相当額以下であるとき。

なお、一つの修理、改良などの金額のうちに資本的支出か修繕費か明らかでない金額がある場合で、上記（1）または（2）に該当しない場合は、「資本的支出と修繕費の区分の特例（所基通37-14）」によりフロー図によって資本的支出と修繕費への区分が表示されてますので今回修理代などがある人は一度参考にしてください。